受新冠疫情影响,传统外贸交易严重受挫,跨境电子商务凭借扁平化、数字化的交易模式在外贸交易中脱颖而出,成为拉动我国经济增长的重要力量。国内视角下,我国对跨境电子商务的改革如火如荼,建立综试区、实行无票免税政策助力跨境电商蓬勃发展,但新的税收挑战也接踵而至。国际视角下,数字服务跨境电商的隐蔽性、虚拟性等特点使得我国对境外数字服务电商的税收管辖权产生了不确定性,造成难以估计的税收损失。传统征税的基本理念已无法适应现代跨境电商的快速发展。研究当前我国跨境电商的税收问题,对维护我国的税收权益和促进跨境电商行业的健康发展具有重要意义。本文首先对跨境电子商务的概念、特征、类型及发展跨境电子商务的重要意义进行了分析。其次,着眼于国内实物型跨境电商的多次改革,从税收政策和税收征管角度阐述了目前我国实物型跨境电商的税收问题,主要有税收优惠政策不平衡、行邮税政策弹性过大、伪装B2C走私和出口退税管理难等问题。第三,研究了数字服务电商的问题,本文以App Store虚拟常设机构机制为研究对象,按照我国现有的所得税制度和增值税制度分析了App Store的纳税义务和原理,得出了我国现有税制无法解决虚拟常设机构问题的结论。后,在借鉴国外跨境电子商务税收征管和反经验的基础上,提出了完善我国跨境电子商务税收的思路和建议。针对实物型跨境电子商务的税收问题,从政策角度提出了完善B2B跨境电商优惠政策、明确行邮税合理自用内涵的建议,从征管角度提出了建立跨境电商平台扣缴责任制,应用跨境电商信用评价体系、构建征退一体化数据管理平台等建议。针对境外数字服务电商的问题,从政策角度提出了增设虚拟机构常设例外条款、明确数字服务涵盖范围的建议。从征管角度提出了逆向征收、非居民跨境企业税务登记、建立跨境交易信息共享机制的建议。

2019年全球互联网用户已突破45亿,全球一半人口在线的数字经济时代到来。随着“互联网+”时代的开启,中国的跨境电子商务快速发展。作为对外贸易的新业态,跨境电商以其交易额度低、交易成本低、交易风险低的“三低”特点完美契合了全球经济互联互通发展的趋势。越来越多小额、多批对外贸易需求逐渐替代了传统大宗交易的模式,为促进跨境电商发展注入了新的活力,其推动的新全球化也更具包容性和普惠性。衡量综合绩效能够说明企业的内在价值,对于跨境电商行业的健康发展来说十分重要,同时对改善企业的经营状况提高效益具有现实意义。为此,本文通过阅读相关文献,概括当前跨境电商及绩效评价研究的现状,归纳总结企业综合绩效评价的基本概念,简要介绍常用的绩效评价方法,并分析数据包络分析法（DEA）的可行性。综合分析我国跨境电商发展历程、行业现状以及跨境电商上市企业现状。同时根据指标体系设计原则,构建了企业综合绩效评价体系,选取员工总数、总资产、营业总成本作为投入指标,营业总收入、净利润为产出指标。采用DEA方法中的BCC、超效率和Malmquist指数模型对我国60家跨境电商上市企业2016-2019年的综合绩效进行静态和动态分析。研究发现,我国跨境电商上市企业综合效率较高,但在投入方面普遍存在较大冗余;2016-2019年全要素生产指数略微波动,技术效率及技术进步增长不明显,甚至有轻微下滑;应用型与服务型跨境电商企业综合绩效水平有待提高,规模效益递增的企业占比偏低。因此,本文提出控制经营成本、合理配置经济投入,加大企业技术创新,加快应用与服务型企业发展等建议,旨在促进我国跨境电商企业综合绩效提升。

跨境电子商务是伴随着互联网的发展而兴起的新型贸易方式,跨境电子商务的快速发展对国家和地区经济的发展有着重要作用,在经济发展中的地位也越来越重要。为了更好地保持和提升国家和地区在跨境电子商务贸易中的优势,就必须对跨境电子商务产业竞争力进行研究。区域跨境电子商务产业竞争力受到政府、企业、消费者等多方面因素的影响,因而如何提升区域跨境电子商务产业竞争力的协同发展水平,促进跨境电子商务产业竞争力的提高以及跨境电子商务产业的发展就显得尤为重要。首先,本文基于商业生态系统理论,将跨境电子商务产业生态系统划分为核心、支撑、保障以及环境四个子系统,这四个子系统产生的核心竞争力、支撑竞争力、保障竞争力以及环境竞争力构成了区域跨境电子商务产业竞争力,是区域跨境电子商务产业竞争力的来源。这四个子系统竞争力相互作用和影响,对区域跨境电子商务产业竞争力有着重要影响。其次,本文梳理了河南省跨境电子商务产业的发展现状,并分析了影响河南省跨境电子商务产业竞争力的因素,在此基础上又结合协同学理论以及复合系统理论构建了跨境电子商务产业竞争力协同度模型和协同评价指标体系,选取河南省2015-2019年的数据对各个子系统的有序度以及复合系统的协同度进行计算,分析河南省跨境电子商务产业竞争力复合系统协同缺失的原因,并提出了实现协同发展的对策和建议。研究结果表明:2015-2019年河南省跨境电子商务产业竞争力各子系统有序度逐年上升,复合系统协同度增中有降,高仅为0.1912,处于低度协同状态,存在协同缺失现象。为了促进河南省跨境电子商务产业竞争力的协同发展,本文从政府、企业等多个方面提出了对策和建议。从政府层面,政府可以加强政策支持、资源支持,建立监管和规范机制,建立和完善人才培养机制;从企业层面,企业可以建设集成化平台,促进资源和信息的共享。除此之外,还可以促进多方主体的协同,使得河南省跨境电子商务产业竞争力在多方的努力下朝着更好的方向发展。